克羅地亞的稅收制度根據(jù)歐盟標準制訂，由直接稅和間接稅組成。主要稅種包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、不動產(chǎn)流通稅、地稅和博彩稅。其中增值稅、消費稅和博彩稅完全歸國家財政，企業(yè)所得稅、個人所得稅、不動產(chǎn)流通稅由國家財政和地方財政共享，地稅歸地方財政。現(xiàn)將各稅種分別介紹如下：

一、企業(yè)所得稅(利潤稅)

企業(yè)所得稅納稅人為在經(jīng)濟活動中以賺取利潤為目的的公司或法人。企業(yè)所得稅主要有兩種類型，一種以克所得稅法中規(guī)定的收入和開支款項之間的差額為納稅基數(shù)，稅率20%；第二種是代扣所得稅，即克本國企業(yè)在向國外企業(yè)支付知識產(chǎn)權費、市場調(diào)研服務費、稅務咨詢服務費、審計服務費、股票紅利和外國非自然人的收益時須代扣的國外企業(yè)預提所得稅，稅率15%。

(一) 所得稅的減免和鼓勵措施：

為鼓勵投資、就業(yè)、科研和某些地區(qū)的重建和發(fā)展，克羅地亞政府制定了企業(yè)所得稅的減免措施，主要有：

1、地區(qū)鼓勵政策。在政府特別關注地區(qū)（戰(zhàn)爭破壞地區(qū)、不發(fā)達地區(qū)、無人居住的島嶼）從事經(jīng)濟活動的企業(yè)，如雇員人數(shù)超過5人且50%以上為當?shù)毓蛦T，則企業(yè)所得稅按不同地區(qū)分別降至正常稅率的3/4、1/2或1/4。

2、自由區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自由區(qū)內(nèi)企業(yè)的企業(yè)所得稅減半。在自由區(qū)的基礎設施領域投資超過100萬庫納的企業(yè)，在投資當年和之后5年免征企業(yè)所得稅。對于受戰(zhàn)爭破壞嚴重的Vukovar和Srijem省的自由區(qū)內(nèi)的企業(yè)，前5年免企業(yè)所得稅，之后按正常稅率的1/4征收企業(yè)所得稅。

3、鼓勵投資政策。對新增投資產(chǎn)生的利潤可按投資額和就業(yè)人員數(shù)在10年內(nèi)減征企業(yè)所得稅:投資額1000萬庫納以上，雇用人員30人以上，稅率為7%；投資額2000萬庫納以上，雇用人員50人以上，稅率為3%；投資額6000萬庫納以上，雇用人員70人以上，稅率為0。

4、鼓勵就業(yè)政策。對新增就業(yè)人員和新增傷殘就業(yè)人員給予一定的所得稅減免:對新增雇員的工資和其他待遇在第一年從企業(yè)所得稅稅基中扣除；對新增傷殘雇員的工資和其他待遇在三年內(nèi)從企業(yè)所得稅稅基中扣除。

5、鼓勵科研發(fā)展政策。用于科研(高新科技)和企業(yè)發(fā)展(新材料、新產(chǎn)品、新服務的開發(fā)等)、無形資產(chǎn)(專利權等)、人員培訓的資金可從企業(yè)所得稅稅基中另外扣除。

(二)企業(yè)所得稅的交納期限

企業(yè)所得稅分為按月交納和按年交納兩種。如企業(yè)前一年虧損，則利潤稅按年交納，如企業(yè)前一年營利，則按前一年利潤稅估算今年利潤稅，然后按月預交，年底核算后多退少補。如所得稅是按月交納，則當月的所得稅在下一個月月底前交納；如所得稅是按年交納，則在計算稅款期滿后4個月內(nèi)交納。

二、個人所得稅

個人所得稅納稅人是國內(nèi)外賺取須納稅收入在克境內(nèi)長期居留的自然人。

(一)、應稅收入

克本國公民須為以下收入繳納所得稅:

1、來自他人雇用的收入

2、來自自我雇用的收入

3、來自財產(chǎn)和專利權的收入

4、來自資本的收入

5、來自保險的收入

在克獲得以下收入的外國人須繳納所得稅:

1、來自在克雇用的收入或在克收到的雇用收入

2、來自在克商業(yè)單位的收入

3、來自在克代表處雇用的收入

4、來自在克固定資產(chǎn)及附屬權利的收入

5、在克轉(zhuǎn)讓專利權的收入

6、個人所有或租用的船只或飛行器在克港口從事運輸取得的收入

7、來自在克自我雇用 (提供貨物或服務)的收入或在國外為在克的商業(yè)活動從事服務而取得的收入

8、在克收到的來自資本的收入

9、在克收到的來自保險的收入

(二)納稅基數(shù)及稅率

國內(nèi)納稅人的納稅基數(shù)是國內(nèi)和國外收入（在與克簽有避免雙重征稅協(xié)議的國家的收入除外）總和扣除作為學徒或從事專業(yè)培訓所繳納的費用，外國納稅人的納稅基數(shù)是其在克的總收入。

個人所得稅稅率:

？15%(月收入在3，000庫納或年收入36,000庫納以下)

？25%(月收入在3,000到6,750庫納之間或年收入在36,000到 81,000庫納之間)

？35%(月收入在6,750到21,000庫納之間或年收入在81,000到252,000庫納之間)

？45%(月收入在21,000庫納或年收入在252,000庫納以上)

(三)從雇用獲得的工資收入的稅基的計算

雇員的工資應納個人所得稅，此部分稅收在企業(yè)支付工資前已扣除，雇員得到的是純工資。由毛工資扣除退休金保險費即是納稅基數(shù)（退休金保險費是毛工資收入的20%，由企業(yè)和雇員分攤），另外人壽保險、超過法定的醫(yī)療保險和自愿支付的退休金保險也可從所得稅納稅基數(shù)中扣除,但每月合計扣除金額最多不能超過1,050庫納；法定的醫(yī)療保險(15%)、工傷保險(0.5%)、就業(yè)保險(1.7%)不能從納稅基數(shù)中扣減。

三、增值稅

增值稅納稅人為提供貨物或服務的企業(yè)、進口商、出口商和接受總部在國外的企業(yè)提供的服務的本地企業(yè)。增值稅稅基是企業(yè)提供貨物或勞務的營業(yè)額，稅率為22%和0兩種，一般商品及服務的增值稅稅率為22%，部分特殊商品和服務的增值稅稅率為0，另外，在特殊情況下部分應稅商品和服務也享受免征增值稅待遇。

(一)增值稅為零的特殊商品及服務為：

1、所有類型的面包;

2、所有類型的牛奶;

3、專業(yè)類、科學類、藝術類、文化和教育類的書籍,學生用書(小學、中學和大學教科書)，包括CD、錄像帶；

4、由克羅地亞醫(yī)療保險基金會專門列出的藥物；

5、外科手術植入人體的醫(yī)療用品(心臟瓣膜,人造關節(jié)等)；

6、科學雜志；

7、公共電影放映；

8、對于外國人在克有組織旅游期間所享受的服務（包括食、宿、交通和代理費），如在國外通過銀行轉(zhuǎn)帳付款，則免征增值稅。

(二) 以下特殊情況的貨物及服務免征增值稅

1、住宅出租；

2、通過銀行、儲蓄銀行，儲蓄和貸款合作社，保險和再保險公司進行的貨物貿(mào)易和勞務；

3、賭場、****、賽馬等經(jīng)營活動；

4、私人營業(yè)的醫(yī)生、牙醫(yī)、護士、臨床醫(yī)生和生化實驗室提供的醫(yī)療服務或藥品；

5、保健機構提供的醫(yī)療服務或藥品；

6、社會福利機構、嬰幼兒福利機構、高等教育機構、學生禮堂、宿舍、餐廳和類似機構提供的貨物或服務；

7、宗教團體提供的貨物或服務；

8、公眾文化團體提供的貨物或服務；

9、克央行管理的作為國內(nèi)外支付手段的金錠貿(mào)易、有價證券、股權轉(zhuǎn)讓；

10、按特別規(guī)定成立的協(xié)會的標準會員費(對所有成員一致)；

11、一年內(nèi)提供貨物或服務的金額不超過85000庫納。

(三)進口免增值稅情況

1、人道救援物資進口(不包括石油和石油產(chǎn)品，煙草和煙草產(chǎn)品，酒精和酒精性的飲料)；

2、作為國內(nèi)外支付手段的克羅地亞央行的金錠進口、有價證券和公司股票轉(zhuǎn)讓；

3、按海關規(guī)定，個人使用的總價值不超過300庫納的物品或行李(不包括以出售為目的的) ；

4、按海關規(guī)定，克居民或外國人從國外收到的不需付費的300庫納以下的郵包或其他貨物；

5、按國際公約規(guī)定，從國外政府、公司、學院或其他法人或自然人處免費收到的宣傳品或樣品；

6、按海關規(guī)定，自然人在搬家過程中進口的使用過的家庭器具和用品；

7、按海關規(guī)定，在國際活動中獲得的裝飾品、獎牌和獎品或其他禮品；

8、商標、專利、模型及相關文件,以及按海關規(guī)定的向版權局或?qū)＠�局發(fā)送的申請表；

9、文件、表格和數(shù)據(jù)資料；

10、按海關規(guī)定，居住在克邊境附近的居民從其在相鄰國家邊境附近擁有的農(nóng)場、牧場、森林、漁場或蜜蜂養(yǎng)殖場進口的產(chǎn)品；

11、按海關規(guī)定，克居民或在克永久居留的外國人繼承的國外遺產(chǎn)；

12、用于人道、健康、教育、文化、科學、宗教和社會公共機構、業(yè)余體育俱樂部、地方政府或地方自治政府管理機構的捐贈物品和以上機構通過國外贈款購買的商品；

13、按海關規(guī)定，科學家、作家和藝術家?guī)нM國內(nèi)的個人作品；

14、已包含在稅基里的與貨物進口相關的服務；

15、克鐵路公司在克境內(nèi)為進口貨物提供的運輸服務；

16、在克轉(zhuǎn)口貨物，包括運輸和其他海運服務。

(四)出口免增值稅情況

一般情況下，克出口免征增值稅，如出口貨物手續(xù)、文件不全，則需預先交稅，待相關材料補齊后退稅�？硕惙�關于免增值稅的有關條文具體如下：

1、貨物一般貿(mào)易出口或加工貿(mào)易出口，包括運輸和其他海運服務；

2、將貨物運送到自由關稅區(qū)、倉庫或海關庫區(qū)，或在自由關稅區(qū)、倉庫或海關庫區(qū)內(nèi)的貨物運輸；

3、按對等原則，對外交機構和使館的商品出口和勞務；

4、國內(nèi)的企業(yè)家對海運、空運、河運領域的外國企業(yè)家提供的服務；

5、通過國外贈款購買的用于人道、健康、教育、文化、科學、宗教和社會公共機構、業(yè)余體育俱樂部、地方政府或地方自治政府管理機構的商品或勞務。

(五)其他一些關于增值稅的規(guī)定

1、克羅地亞國內(nèi)戰(zhàn)爭期間的老兵及其家屬購買轎車的關稅、消費稅和增值稅可以全部或部分減免；

2、居民分期付款購買公寓房，利息免增值稅；

3、失去80%以上運動能力的殘疾人購買進口轎車，可獲得部分增值稅返還；

4、科研院所購買設備，可獲得增值稅返還；

5、按照歐盟委員會和克羅地亞政府關于歐盟社會援助項目的有關協(xié)議規(guī)定，一些援助項目的增值稅免除；

6、在克國際組織或個人根據(jù)與克政府的相關協(xié)議可要求增值稅免除；

7、在克過境的外國游客購物滿500庫納可申請退返增值稅；

8、參加克展覽會的外國企業(yè)展覽所需物品及服務可申請退返增值稅。

(六)增值稅的計算和上交期限

增值稅按每個公歷年度支付，如果公司的運營不到一年，就按實際運營時間計算。增值稅按月計算，如果一個企業(yè)前一年的經(jīng)營額不到30萬庫納，那么它的增值稅按季度計算，企業(yè)也可以提出按月計算的報告。進口商品的增值稅在進口時與關稅同時上交。

增值稅報表共分三種：

1、P-PDV格式，增值稅登記報表。此報表要在公司開始運營以前上交，此后每年的報表要在下年1月15 日前上交。

2、PDV格式，增值稅報表。每月(或季度)的報表于下一個月月底前上交。

3、PDV-K格式，增值稅最后計算報表。在公司停止運營后三個月內(nèi)與年度報表一起上交。

四、特種稅(消費稅)

1、石油產(chǎn)品

納稅人是生產(chǎn)商和進口商及政府為調(diào)節(jié)石油儲備而成立的相關機構。計稅方法是：

汽油、柴油、民用燃料油每公升0庫納到 2.40 庫納;液化氣和各種煤油按凈重每公斤0庫納到 1.40 庫納。

2、煙草產(chǎn)品

納稅人是生產(chǎn)商和進口商。計稅方法是:

香煙A　大眾型　每包 5.50 庫納；

香煙B　標準型　每包 6.40 庫納;

香煙C　特殊型　每包 10.90 庫納;

煙草每公斤 38.00 庫納;

雪茄每支 1.10 庫納;

小雪茄每包 4.40 庫納。

3、啤酒

納稅人是生產(chǎn)商或進口商，攜帶啤酒進入克境內(nèi)或在克關稅區(qū)域內(nèi)接收啤酒者。按克海關法規(guī)可以免稅的個人和免稅數(shù)量除外。計稅方法是:

對于國內(nèi)或進口的酒精性啤酒每百升 200.00 庫納;

對于國內(nèi)或進口的非酒精性啤酒每百升 60.00 庫納。

4、非酒精性飲料

納稅人是生產(chǎn)商或進口商，攜帶非酒精性飲料進入克羅地亞或在克羅地亞關稅區(qū)域內(nèi)接收非酒精性飲料者。

計稅方法是對于國內(nèi)或進口的非酒精性飲料每百升40.00 庫納。

5、酒精

納稅人是生產(chǎn)商和進口商。

計稅方法是按所含純酒精每公升 60.00庫納，葡萄酒為0.00庫納。

6、咖啡

納稅人是生產(chǎn)或進口咖啡的法人和自然人，攜帶咖啡進入克羅地亞或在克羅地亞關稅區(qū)域內(nèi)接收咖啡者。計稅方法是每公斤凈重支付:

？不烘烤的咖啡(無論是否脫去咖啡因)- 5.00 kn

？烘烤的咖啡(無論是否脫去咖啡因)- 12.00 kn

？咖啡外殼和皮- 15.00 kn

？含咖啡、咖啡提取物，咖啡精的咖啡替代品，或由咖啡、咖啡提取物、咖啡精制成的濃縮咖啡或速溶咖啡- 20.00 kn

7、小轎車，其他機動車，船舶和飛行器

納稅人是新機動車、船舶和飛行器的生產(chǎn)商和進口商及舊機動車、船舶和飛行器的獲得者或買主。機動車、船舶和飛行器分別按其零售價格、長度、座位數(shù)量不同而不同, 最低檔汽車消費稅13%，最高檔汽車消費稅48%。被認為已不是全新的機動車的消費稅在原稅率基礎上增加50%，汽缸容量超過1600cm3的舊轎車和汽缸容量超過250cm3的舊摩托車，消費稅在原稅率基礎上翻番。二手車、船和飛行器的特種稅稅率是5%。

8、奢侈品

納稅人是奢侈品的生產(chǎn)商和進口商。

稅基是奢侈品的銷售價(不含增值稅)，稅率30%。

9、汽車責任險保險費及其他汽車保險費

納稅人是與法人或自然人簽訂合同并收取汽車責任險保險費及其他汽車保險費的保險公司。稅率為汽車責任險保險費的15%和其他汽車保險費的10%。

五、不動產(chǎn)流通稅

納稅人是買方(購買和銷售，交換，繼承，捐贈，合并或退回,按法院判決的清算或破產(chǎn))，稅基是房地產(chǎn)的售價，稅率5%。

按克法律規(guī)定有許多情況可以免除房地產(chǎn)銷售稅，一般是指計入公司資產(chǎn)的房地產(chǎn)。新建房地產(chǎn)按增值稅法規(guī)征收。

六、博彩稅

博彩稅主要分為獎券稅、賭場稅(Casino)、賭馬稅、賭博機稅四種。

1、獎券稅

克羅地亞彩票公司有權按財政部相關規(guī)定組織彩票銷售活動，此類彩票的獎金數(shù)不得少于彩票銷售額(不含增值稅)的50%。獎券稅稅率為銷售額的5%。

2、賭場稅

克羅地亞彩票公司有權在賭場中無限制的組織賭博游戲。其他公司必須獲得克羅地亞政府頒發(fā)的執(zhí)照(特許權)，有效期十年。經(jīng)營商注冊資本不得少于4,000,000庫納。特許權使用費是賭場中各種游戲總收入的15%。

3、賭馬稅

組織賭馬活動的特許權要通過公開招標的辦法由克羅地亞政府頒發(fā)。經(jīng)營商注冊資本不得少于5,000,000庫納。稅金為賭資的5%，按月收繳。

4、游戲機稅

游戲機經(jīng)營特許權要通過財政部組織的公開招標由克羅地亞政府頒發(fā)。經(jīng)營商注冊資本不得少于1,000,000庫納。稅基：賭資與付出獎金的差額。稅率：25%。每個游戲廳要另付300,000庫納的年費。

5、有獎游戲

有獎游戲是由公司或其他法人或自然人為促進他們的產(chǎn)品和服務組織的活動。組織者將提供貨物或服務給中獎者，而參與者不需付任何費用。每次游戲的獎品問題按其市場價值計算不得超過1,000,000庫納。稅費為原定獎金額的5%，全部上交克羅地亞紅十字會。

七、地稅

地稅包括省稅和市鎮(zhèn)稅，省稅納入省財政，市鎮(zhèn)稅納入市鎮(zhèn)財政。

(一)省稅

1、遺產(chǎn)稅和禮品稅

納稅人：遺產(chǎn)繼承者或禮品接受者。稅率：5%

2、機動車稅

納稅人：機動車擁有者。稅率：按車齡和發(fā)動機功率計算。

3、船舶稅

納稅人：船舶的擁有者。稅率：按船齡、船長、是否有船艙和發(fā)動機功率計算。

4、投幣游戲機稅

納稅人：經(jīng)營者。稅率：每臺游戲機每月100庫納。

(二)市鎮(zhèn)稅

1、地方所得稅(個人所得稅附加稅)

納稅人：在當?shù)囟ň诱摺?P>
稅率：

鄉(xiāng)村最高10%；

3萬人口以下城市最高12%；

3萬人口以上城市最高15%；

薩格勒布市最高30%。

2、消費稅

納稅人：餐飲業(yè)經(jīng)營者。稅率：最高3%；

3、度假別墅稅

納稅人：別墅擁有者。稅率：每平方米使用面積5-15庫納。

4、商標稅

納稅人：商標所有者。稅率：每個商標最高2000庫納。

5、公共土地使用稅

納稅人：公共土地的使用者。稅率：由各地區(qū)自定。

6、可耕地的未開墾稅

納稅人：一年未開墾的可耕地的所有者。稅率：按土地種類每公頃250-1000庫納。

7、未使用的企業(yè)不動產(chǎn)稅

納稅人：不動產(chǎn)的所有者。稅率：每平方米5-15庫納。

8、未開發(fā)的建筑土地稅

納稅人：未開發(fā)的建筑土地所有者。稅率：每平方米1-5庫納。

克羅地亞繼續(xù)執(zhí)行前南斯拉夫同一部分國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)議并已同很多其他國家簽訂了協(xié)議。中國與克羅地亞1995年簽署了兩國政府《關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》。